税务硕士是近几年专硕考试中比较热门的专业，尤其是近几年考税务硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“2026年税务专硕真题练习：消费税法4“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。
计算题1
某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2022 年 5 月发生下列业务：
(1)从国外进口甲类卷烟 200 标准箱，每箱 50000 支，海关核定的卷烟关税完税价格为 200 万元。
(2)甲厂提供烟丝委托乙卷烟厂加工乙类卷烟 100 箱，烟丝成本 70 万元，乙厂收取不含税加工费 35 万 元，乙公司无同类卷烟销售价。
(其他相关资料： 卷烟关税税率 25%， 甲类卷烟消费税税率 56%+0.003 元/支， 乙类卷烟消费税税率 36%+0.003 元/支。)
【要求】根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)进口环节的增值税和消费税。
(2)计算业务(2)乙厂应代收代缴的消费税及纳税地点。
(3)业务(2)中乙厂未履行代收代缴义务应承担的法律责任。
参考答案：
(1)进口环节应纳增值税= [2000000×(1+25%)+150×200]÷(1-56%) × 13%=747500(元)
进口环节应纳消费税=
[2000000×(1+25%)+150×200]÷(1-56%) ×56%+150×200=3250000(元)
(2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
代收代缴消费税=(700000+350000+150× 100) ÷(1-36%) ×36%+150×100=614062.5(元) 。 纳税地点 是乙厂机构所在地或居住地主管税务机关。
(3) 乙厂未履行代收代缴消费税义务，按照《税收征收管理法》规定，对乙厂处以应代收代缴税款 50% 以上 3 倍以下的罚款。
以上是为大家整理的“2026年税务专硕真题练习：消费税法4”，预祝大家都能考出理想成绩!