税务硕士是近几年专硕考试中比较热门的专业，尤其是近几年考税务硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“2026年税务硕士备考练习：税法+税收征管“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。
【举例】【计算题】
某外资持股 25% 的重型机械生产企业，2022 年全年主营业务收入 7500 万元，其他业务收入 2300 万元，营业外收入 1200 万元，主营业务成本 6000 万元，其他业务成本 1300万元，营业外支出 800 万元，税金及附加 420 万元，销售费用 1800 万元，管理费用 1200 万元，财务费用 180 万元，投资收益 1400 万元，资产处置收益 300 万元。
当年发生的部分具体业务如下：
(1)通过县级政府向社会公共设施建设部门捐赠 236.4 万元。
(2)向 95% 持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为 500 万元的专利技术，取得转让收入 700 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
(3)实际发放职工工资 1400 万元，发生职工福利费支出 200 万元，拨缴工会经费 30 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 25 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为 5 万元。
(4)发生广告支出 1542 万元。发生业务招待费支出 90 万元，其中有 20 万元未取得合法票据。
(5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 150 万元(未形成无形资产计入当期损益)。
(6)就 2021 年税后利润向全体股东分配股息 1000 万元，另向境外股东支付不含税特许权使用费 50 万元。
(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)分别计算业务(6)应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。
(7)计算该企业 2022 年应纳企业所得税税额。
【答案及解析】
(1)会计利润 =7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1400+300=1000(万元)
公益性捐赠的扣除限额 =1000×12%=120(万元)
应调增应纳税所得额 =236.4-120=116.4(万元)
(2)应调减应纳税所得额 =200(万元)
居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100% 的关联方取得的技术转让所得，不享受技
术转让减免企业所得税的优惠政策。95% 的持股比例下，可以享受转让所得不超过 500 万元部分免征企业所得税的优惠政策。
(3)福利费扣除限额 =1400×14%=196(万元)应调增应纳税所得额 =200-196=4(万元)
工会经费扣除限额 =1400×2%=28(万元)应调增应纳税所得额 =30-28=2(万元)
职工教育经费扣除限额 =1400×8%=112(万元)职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额 5 万元，应调减应纳税所得额 5 万元。
合计调增应纳税所得额 =4+2-5=1(万元)
(4)计算广告费和业务宣传费扣除的基数 =7500+2300=9800(万元)
可以扣除的广告费限额 =9800×15%=1470(万元)
当年发生的 1542 万元广告费应作纳税调增，
应调增应纳税所得额 =1542-1470=72(万元)。
业务招待费限额 1=9800×5‰ =49(万元)
业务招待费限额 2=(90-20)×60%=42(万元)
税前允许扣除 42 万元，应调增应纳税所得额 =90-42=48(万元)
合计应调增应纳税所得额 =72+48=120(万元)
(5)研发费用按照 100% 加计扣除。
应调减应纳税所得额 =150×100%=150(万元)
(6)分配股息应扣缴境外股东预提所得税 =1000×25%×10%=25(万元)
支付特许权使用费应扣缴增值税 =50×6%=3(万元)
支付特许权使用费应扣缴预提所得税 =50×10%=5(万元)
合计应扣缴的预提所得税 =25+5=30(万元)
(7)应纳税所得额 =1000+116.4-200+1+120-150=887.4(万元)
应纳所得税税额 =887.4×25%=221.85(万元)
以上是为大家整理的“2026年税务硕士备考练习：税法+税收征管”，预祝大家都能考出理想成绩!