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2024年税务硕士备考：促进消费提质升级的税收政策建议
⚪当前，消费对经济增长的贡献日益凸显，正逐渐成为经济增长的主要驱动力。突发的新冠肺炎疫情虽然不能改变我国经济长期向好的基本态势以及消费在经济增长中的重要作用,但目前居民的商品和服务消费下滑幅度较大，消费升级进程呈现放缓的态势。因此，提振消费无疑是振兴我国经济的主要着力点。如何精准施策，发挥税收政策在增加居民消费需求.助推居民消费升级和民生改善、促进经济全面复苏的作用，提出如下具体建议:
(一) 强化税收政策的减负作用，提升居民消费能力
税收政策通过调节居民的可支配收入，进而影响居民的消费能力。为降低疫情对居民消费的影响，短期应适时制定精准的阶段性税收优惠政策，通过递延纳税政策以增加居民的可支配收入，激活居民的消费潜能。中长期应完善收入分配制度，进一步增加公共医疗保健、文化教育等公共消费支出，发挥政府公共消费在保障民生过程中的普惠性、基础性、兜底性作用，增强居民消费信心。此外，还应优化我国税制结构，加快推进直接税改革，完善间接税税制，以提高税制的累进性，加强对高收入群体的调节作用，减轻中低收入群体的间接税负担，释放其消费能力。
(二)发挥税收政策的调节作用，助居民消费结构升级
税收政策通过多种税制要素改变居民消费意愿，促进居民消费结构的升级。一是针对不司收入群体应制定差异化税收政策，降低居民生存性消费的税负，为发展性、享受性消费释放更多空间。可通过下调基本生活必需品和农产品的增值税税率或实行零税率，保障低收入群体的基本生活需要，有针对性地拉动基本消费需求:通过进一步完善个人所得税的附加扣除项目，扩大中等收入群体的医疗、教育、文化、旅游等服务消费需求，鼓励其增加发展性享受性、体验式消费;通过完善消费税政策，调节高收入群体的奢侈性消费行为，使其养成理性消费习惯。二是进一步完善青年群体的个人所得税子女教育、赡养老人的专项附加扣除项目规定。在子女教育专项附加扣除项目方面，建议增加对学前教育阶段婴幼儿的看护、早教基本费用扣除，对教育费用采用定额扣除与据实限额扣除相结合的方法，且税前扣除额应指数化动态调整:在赡养老人专项附加扣除项目方面，建议细化扣除标准，即对赡养的不同健康状况、不同经济情况、不同子女数量的老人分类制定差异化的扣除标准。通过增加扣除项目和细化完善专项附加扣除标准，降低青年群体在子女抚育和老人赡养方面的基本生活支出负担，促使其增加发展性消费，不断优化消费结构。
(三)打造税收优惠政策升级版，引导高质量消费供给
为促使企业增加差异化、多样化、个性化的消费供给，建议实施以下税收政策:一是研究出台有利于促进现代服务业发展的税收优惠政策升级版,重点扶持服务消费和体验式消费发展，通过增值税等流转税税收优惠政策，促使企业增加服务消费的供给，满足特定人群的消费需求。二是扩大“银税互动”受惠范围，上调纳税信用记录良好企业的贷款额度，并针对集成能力强、技术水平高的企业出台企业所得税税收优惠政策，通过实施加计扣除、加速折旧、投资抵免、跨期结转等间接优惠政策，引导企业依托国内较完备的产业链进行工艺创新并加快成果转化，提供科技含量更高的消费品，提高居民消费供给质量，满足居民更高层次的消费需求。
(四)提高税收政策的产业导向性，鼓励新消费方式发展
此次疫情倒逼居民消费环境的数字化转型和升级，以信息网络为基础的消费新业态、新模式有利于消费环境的优化，而居民消费的扩大和升级则依赖于良好的消费环境，应制定相关税收政策促进新消费方式的发展。一是税收优惠政策应向 5G、物联网、大数据、云计算、人工智能等信息基础设施倾斜，激发企业摆脱路径依赖、加快技术进步，促进新消费方式技术基础的普及。二是应增加对电子立品消费和更新换代的税收优惠政策，促使新消费方式重要物质载体的推广。三是完善鼓励“互联网+”“智能+”消费的税收优惠政策，对传统行业中提供互联网消费和智能消费的企业，给予更多直接税和间接税优惠，实现数字经济与传统产业互补，加快消费生态体系建设，发挥税收政策在助推居民消费升级中的有效作用。
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