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2024年税务硕士备考重点：税基侵蚀和利润转移
税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Slitting，BEPS)是当前全球最热门的税务议题之一，是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，人为造成应税利润“消失”或将利润转移到没有或几乎没有实质经营活动的低税负国家(地区)，从而最大限度地减少其全球总体的税负，甚至达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀。
税基侵蚀和利润转移(BEPS)的负面影响包括：①造成税负不公乎。跨境经营的企业可以从税基侵蚀和利润转移(BEPS)中获利，从而使得有能力进行跨国经营和筹划的企业比单纯在国内经营的企业承担更少的税负，企业之间税负不公平。②扭曲资源配置。BEPS的收益可能扭曲投资决策，使资源流向税前回报率低而税后回报率高的经营活动。③影响纳税遵从。包括自然人在内的纳税人，如果发现跨国企业有能力盈利却不缴税，将会影响诚信纳税氛围，全体纳税人的税法遵从度都会降低。
BEPS行动计划是二十国集闭(简称G20)领导人背书，并委托经济合作与发展组织(OECD)推进的国际税改项目，是G20框架下各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措。2015年年底，BEPS行动计划得以全部完成，提交G20领导人峰会。
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