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2024考研会计硕士知识整理:预计负债递延所得税的确认和计量
预计负债递延所得税的确认和计量
单项选择题
1.甲公司2018年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产生)。2018年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2018年未发生产品保修费用。2018年适用的所得税税率为15%，预计2019年及以后年度适用的所得税税率为25%。2018年12月31日递延所得税资产的发生额为( )万元。
A.66
B.33
C.99
D.45
1.【答案】D。解析：2018年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元)。2018年年末预计负债的账面价值=30/15%+100=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值300万元大于计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=期末余额-期初余额=300×25%-30=45(万元)。
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