今天为大家带来“2024考研会计硕士会计练习题(8)”相关内容，考研会计硕士备考是一个辛苦的过程，希望通过新东方在线考研频道分享的考研会计硕士备考知识能够为大家带来帮助!更多考研会计硕士相关内容关注新东方在线考研频道!
2024考研会计硕士会计练习题(8)
《会计实务》练习题
1.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2019年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间，且该范围内各个概率发生的可能性相同。2019年实际发生保修费5万元，2019年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，不考虑其他因素，则甲公司2017年年末因该事项形成的递延所得税资产余额为( )万元。
A.2
B.3.25
C.5
D.0
2.甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2020年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2021年实际发生保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021年税前会计利润为1 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是( )。
A.2021年年末预计负债账面价值为700万元
B.2021年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
C.2021年“递延所得税资产”发生额为50万元
D.2021年应交所得税为400万元
3.A公司2018年12月20日，收到B公司购买产品而预付的款项300万元，产品未发出，不符合收入确认条件。但按税法规定，该合同负债应计入2018年的应纳税所得额。2018年12月31日该项合同负债产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。
A.75
B.300
C.120
D.0
4.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元;2020年度，甲公司实际发生工资薪金支出为4 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费300万元。税法规定，工资薪金按实际发生金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A.转回递延所得税资产10万元
B.转回递延所得税资产5万元
C.增加递延所得税资产5万元
D.增加递延所得税资产10万元
5.甲公司2019年12月31日计提全年一次性奖金100万元，计提绩效奖金30万元。但由于资金问题该项奖金在2020年6月才能实际发放。税法规定实际支付时可以计入当年应纳税所得额。则2019年12月31日“应付职工薪酬”的计税基础为( )万元。
A.130
B.100
C.30
D.0
参考答案
1.【答案】A。解析：甲公司2019年年末预计负债账面价值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(万元)，计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，可抵扣暂时性差异余额=8-0=8(万元)，确认递延所得税资产余额=8×25%=2(万元)。
2.【答案】D。解析：预计负债的账面价值=500-400+600=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此可抵扣暂时性差异累计额=700万元，故A项、B项正确;2021年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2021年“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元)，故C项正确;2021年应交所得税=(1 000+600-400)×25%=300(万元);2021年所得税费用=300-50=250(万元)，故D项错误。
3.【答案】B。解析：该项合同负债不满足会计准则规定的收入确认条件，但因为税法规定应计入当期应纳税所得额，那么未来减少合同负债确认收入时允许纳税调减，即未来可税前扣除的金额为300万元，所以合同负债的计税基础=300-300=0，产生可抵扣暂时性差异300万元。
4.【答案】B。解析：甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4 000×8%=320(万元)，实际发生300万元当期可扣除，2019年超过税前扣除限额的部分40万元(10/25%)在本期可扣除20万元，所以2020年应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)，故B项正确。
5.【答案】D。解析：2019年12月31日应付职工薪酬的计税基础=130-130=0(万元)。
以上就是关于“2024考研会计硕士会计练习题(8)”的内容，更多考研会计硕士精彩内容，请持续关注新东方在线考研频道!