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2024年税务硕士企业所得税复习题-计算题4
4.某国有企业2012年度生产经营情况如下：
(1)销售收入4050万元;
(2)销售成本2500万元;
(3)缴纳增值税800万元，缴纳城市维护建设税及教育费附加80万元;
(4)销售费用600万元，其中广告费和业务宣传费400万元;
(5)管理费用500万元，其中业务招待费50万元、新产品研究开发费用60万元;
(6)财务费用100万元，其中向其他企业借款支付的借款利息50万元，借款利率为年息10%(银行同期同类贷款利率6%);
(7)投资收益20万元，其中从外地联营企业分回税后利润15万元、国债利息5万元;
(8)营业外支出80万元，其中接受工商局罚款1万元、公益救济性捐赠支出30万元。
要求：计算该企业2012年度应纳的企业所得税。
解答：
(1)会计利润=4050-2500-80-600-500-100-80+20=210(万元);
(2)国债利息免税，调减所得额5万元;
(3)联营企业分回的利润免税，调减所得额15万元。
(4)广告费和业务宣传费税前列支限额：4050×15%=607.5(万元)，
广告费和业务宣传费400万元未超限额，允许在税前扣除;
(5)业务招待费税前列支限额=4050×5‰=20.25(万元)，
业务招待费按60%扣除=50×60%=30万元，超过税前列支限额，
业务招待费应调增所得额=50-20.25=29.75(万元);
(6)新产品研究开发费加计扣除50%应调减所得额=60×50%=30(万元);
(7)财务费用中利息应调增所得额=50-50÷10%×6%=20(万元);
(8)行政罚款应调增所得额1万元。
(9)公益救济性捐赠税前列支限额=210×12%=25.2(万元)，
公益救济性捐赠应调增所得额=30—25.2=4.8(万元)
(10)应纳企业所得税额=(210-5-15+29.75-30+20+1+4.8)×25%=215.55×25%=53.89(万元)
以上是为大家整理的“2024年税务硕士企业所得税复习题-计算题4”，预祝大家都能考出理想成绩!