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2024年税务硕士企业所得税复习题-计算题3
3.某国有工业企业2012年度生产经营情况如下：
(1)销售收入4000万元，销售成本2200万元，增值税800万元，城市维护建设税及教育费附加80万元;
(2)销售费用800万元，其中含广告费500万元、业务宣传费200万元;
(3)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、新产品研究开发费用60万元;
(4)财务费用100万元，其中含按10%年利率支付发行债券的利息支出40万元、按10%年利率支付非金融借款机构的借款利息50万元(银行同类同期贷款利率6%);
(5)投资收益20万元，其中国债利息收入5万元、从联营企业分回的利润15万元;
(6)营业外支出90万元，其中含向供货商支付的违约金20万元、接受工商局罚款10万元、公益性捐赠支出40万元。
请问：该企业2012年度会计利润是多少?应纳税所得额是多少?应缴纳多少企业所得税?
解答：
(1)会计利润=4000-2200-80-800-500-100+20-90=250(万元)
(2)应纳税所得额的计算：
广告宣传费税前列支限额=4000×15%=600(万元)
广告宣传费应调增应纳税所得额=500+200-600=100(万元)
业务招待费按60%计算=50×60%=30(万元)
业务招待费税前列支限额=4000×5‰=20(万元)
业务招待费应调增应纳税所得额=50-20=30(万元)
新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=60×50%=30(万元)
借款利息应调增应纳税所得额=50-50÷10%×6%=20(万元)
国债利息收入应调减应纳税所得额=5(万元)
从联营企业分回的利润应调减应纳税所得额=15(万元)
接受工商局罚款应调增应纳税所得额=10(万元)
公益性捐赠税前列支限额=250×12%=30(万元)
公益性捐赠应调增应纳税所得额=40-30=10(万元)
应纳税所得额=250+100+30-30+20-5-15+10+10=370(万元)
(3)应纳企业所得税额=370×25%=92.5(万元)
以上是为大家整理的“2024年税务硕士企业所得税复习题-计算题3”，预祝大家都能考出理想成绩!