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2024年税务硕士企业所得税复习题-计算题1
1.某企业2012年度生产经营情况如下：
(1)销售收入5000万元;
(2)销售成本1500万元;
(3)缴纳销售税金及附加100万元;
(4)销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费800万元;
(5)管理费用500万元，其中业务招待费80万元、存货跌价准备5万元;
(6)财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元的借款利率按年息10%(银行同期同类贷款利率4%)计算;
(7)营业外支出80万元，其中接受银行罚息2万元
请问：该企业2012年度应缴纳多少企业所得税?
解答：
(1)会计利润=5000-1500-100-1200-520-100-80=1520(万元)
(2)广告宣传费应调增所得额=800-5000×15%=50(万元)
(3)业务招待费税前列支限额=5000×5‰=25(万元)
业务招待费按60%计算=80×60%=48万元
业务招待费应调增所得额=80-25=55(万元)
(4)存货跌价准备金应调增所得额=5(万元)
(5)借款利息应调增所得额=500×(10%-4%)=30(万元)
(6)银行罚息允许税前列支。
应纳税所得额=1520+50+55+5+30=1660(万元)
应纳企业所得税额=1660×25%=415万元
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