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2024年税务硕士增值税复习：综合题2
2.某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2011年3月份生产经营情况如下：
(1)进口电脑元件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元;支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元并取得运输发票;
(2)在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票;支付运输费用8万元，取得运输单位开具的普通发票;
(3)向国外销售电脑1000台，折合人民币1200万元;在国内销售电脑800台，取得不含税销售额277万元;
(4)因管理不善，损失以前月份外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费成本2.79万元)，取得保险公司给予的赔偿金额12万元。
(注：关税率20%、增值税退税率13%)
要求：按下列顺序回答问题：
(1)计算该企业3月份进口环节应缴纳的关税、增值税;
(2)计算该企业3月份采购业务应抵扣的进项税额;
(3)计算该企业3月份进项税额转出额;
(4)计算该企业3月份应缴纳的增值税;
(5)计算该企业3月份应退的增值税。
答案：
(1)3月份进口环节应缴纳的关税、增值税
进口环节应缴纳关税=(260+5)×20%=53(万元)
进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)×17%=54.06(万元)
3月份进口环节应缴纳的关税、增值税=53+54.06=107.06(万元)
(2)3月份采购业务应抵扣的进项税额
=54.06+2×7%+81.6+8×7%=136.36(万元)
(3)3月份进项税额转出额
=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)× 7%+1200×(17%-13%)=53.31 (万元)
(4)3月份应缴纳增值税=277×17%-(136.36-53.31)=-35.96(万元)
应纳税额小于0，不交增值税。
(5)3月份应退增值税：
当月免抵退税额=1200×13%=156(万元)，大于未抵扣完的进项税额35.96万元。
当月应退增值税=35.96(万元)
以上是为大家整理的“2024年税务硕士增值税复习：综合题2”，预祝大家都能考出理想成绩!