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2024年金融硕士备考复习：影响税收成本有哪些主要因素
税收成本包括税务机关的征税成本和纳税人的奉行纳税成本。影响税收成本的因素主要有∶
1.税法制度：
税法制度影响税收成本的税法制度因素主要表现在两个方面，即税收法律的复杂性和税制结构类型。
(1)税收法律的复杂性对税收成本的影响：
税法既是税务行政部门履行征税职责的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律依据，税收法律的复杂性自然就会影响到税务行政部门征税和纳税人纳税两方面成本。因此，简化税法能够降低税收成本，而增加税法复杂性也会增加税收成本。影响税法复杂性的最主要因素是税收特别条款。
(2)税制结构类型对税收成本的影响：
虽然税法制度的复杂程度会影响到税收成本，但在同等复杂的税法制度上，由于税收种类不同，税收成本也会不同。
①流转税的税收成本低于所得税。
②对企业征收的税收成本低于对个人征收的税收成本。
③在城市征收的税收成本低于在农村征收的税收成本。
2.税务行政：
影响税收成本的税务行政因素主要涉及机构设置、人员素质和技术手段。
(1)机构设置对税收成本的影响：
由于税务行政部门的征税费用主要由人员经费、公用经费和建设费用构成，而税务机构设置同这些费用具有密切联系。
(2)人员素质对税收成本的影响：
税务行政费用支出主要取决于税务行政效率，税务行政效率除了税收管理体制和机构设置、布局因素以外，最重要的是税务行政人员的素质。提高税务行政人员的素质，不但可以提高工作质量，也可以提高工作效率，减少人员，节约支出。
(3)技术手段对税收成本的影响：
运用现代化的税收征管手段，特别是信息管理手段，不但是技术经济发展的内在要求和必然趋势，也可以提高征管质量，提高征管工作效率，减少人员经费支出。
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