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2024年金融硕士备考复习：瓦格纳“四项九端” 税收原则
针对19世纪后期社会收入分配悬殊、社会矛盾激烈的问题，瓦格纳在其代表作《财政学》中提出社会政策的财政理论。以这种思想为基础，他的税收原则可归纳为四大项九小点。具体如下∶
1.财政政策原则：
即税收要能充足而灵活地保证国家财政支出的需要。
①收入充分原则：税收收入应足以满足国家财政需要。
②收入弹性原则：要求税收能够适应政府财政需要的变化而相应地增减。
2.国民经济原则：
即国家征税不能阻碍国民经济的发展，更不能危及税源，在可能的范围内，还应尽可能有助于资本形成，从而促进国民经济的发展。
①慎选税源原则：应选择有助于保护税本的税源，以发展国民经济。
②慎选税种原则：该原则要求税种的选择应当考虑税收负担的转嫁问题，政府在征税过程中应尽量选择税收负担难以转嫁或转嫁方向较为明确的税种。
3.社会正义原则：
即指税收负担应在各个人和各个阶层、各个阶级之间进行公平的分配。
①普遍原则：税负应普及于每一公民，不能因为身份、地位等有所区别。
②平等原则：应根据纳税能力大小征税，使纳税人的税收负担与其纳税能力相称。
4.税务行政原则：
即指税法的制定与实施都应当便于纳税人履行纳税义务。
①确实原则：纳税的数额、时间、地点和具体方式应事先明确，且不得随意变更。
②便利原则：税收征收应便利纳税人，简化征收手续。
③节省原则：税收征收管理的费用应力求节省。
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