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2023考研会计硕士复习资料习题分析(3)
公信会计师事务所2006年3月对华兴公司2005年度的会计报表进行审计，并出具审计报告。
⑴c公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。
⑵2005年末未经经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款—a公司 400万元 预付账款—b公司 187万元 预付账款—c公司 5万元 预付账款—d公司 -2万元 预付账款—e公司 10万元 合计 600万元
⑶华兴公司2005年度向d公司销售一批产品，该批产品的销售收入为2000万元，成本为1800万元，贷款将于2006年4月收取，华兴公司按规定在2005年12月进行了相应的会计处理。
要求：假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录。在编制审计分录时，不考虑坏账准备、所得税和期末结转损益的影响。
解：⑴就第⑴交易事项CPA应提请华兴公司做如下调整分录：借：主营业务收入 3000 贷：资本公积—关联方交易差额 3000
⑵就第⑵交易事项，CPA应提请华兴公司做如下条调整：①借：预付账款—d公司 2 贷：应付账款—d公司 2 ②借：其他应收款—c公司 5 贷：预付帐款—c公司 5
⑶就第⑶交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录：借：主营业务收入 2000 应交税金—应交增值税(销项税额) 340 贷：应收账款—d公司 2340 借：产成品 1800 贷：主营业务成本 1800
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