税务硕士考研：流转税练习题

　　税务硕士考试中，流转税是重要的内容，需要考生加强理解。新东方在线考研老师整合了一些有关流转税方面的练习，帮助考生通过做题来巩固知识、查漏补缺，进而不断取得进步。下面我们来做练习。

　　1、 A商场为一般纳税人，七月份：

　　(1)销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含销售额150万元，销售各类食品取得不含税销售额100万元。

　　(2)本月购进货物600万元取得专用发票，货物已验收入库，专用发票上注明的税额为102万元。

　　(3)商场为顾客上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。

　　(4)购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税额1020元。

　　(5)向小规模纳税人购买小零件585元，取得普通发票。

　　根据以上业务计算出当月的增值税。

　　解：销项税额=(200+150+100)x17%+0.4x17%=76.568万元　　进项税额=0.102+102=102.102万元增值税=- 25.534万元

　　2.市粮油加工厂为增值税的一般纳税人，7月发生下列业务：

　　(1)从粮管所购进小麦20万公斤，支付货款140000元，增值税发票注明税款为 18200元。

　　(2)从农民手中购进10万公斤小麦，支付货款70000元，无进项税额。

　　(3)从粮油公司购进芝麻5000公斤，支付货款20000元，发票注明税款为2600元，后发现部分芝麻不合格，退回货款7000元，同时退回已收增值税税款910元。

　　(4)向一般纳税人销售面粉取得货款152000元，挂面50000元，植物油40000元;销售挂面和方便面的价税混合收入为 21500元。

　　计算当月增值税。

　　解：进项税额=18200+70000x13%+2600-910=28990元　　销项税额=(152000+4000)x13%+50000x17%+21500/(1+17%)　　=36583.93元增值税=7593.93元

　　3.C商厦为批零兼营的国有商业，为一般纳税人，6月发生经济业务：

　　(1)购进各种货物价款为848100元，发票注明的税款为 144177元。

　　(2)批发业务取得销售收入592000元，其中批发给一般纳税人的货物销售额为 532000元，批发给小规模纳税人的货物销售额为60000元，(价税混合收取)。

　　(3)零售业务取得销售额为376000元，发生销货退回950元，发生销货折让1300元。

　　(4)为厂家代销商品取得销售收入7700元。

　　计算当月的增值税。

　　解、进项税额=144177元　　销项税额=532000x17%+60000/(1+17%)x17%+(376000-950-1300)/(1+17%)x17%　　+7700/(1+17%)x17%=154583元增值税=19496元

　　4.某棉纺织厂是增值税的一般纳税人，2008年发生下列业务：

　　1)销售棉坯布160000米和印染布60000米，开出的增值税发票注明的“金额”合计850000元，“税额”合计144500元;销售给小规模纳税人印染布1000米，开具的普通发票，含税销售额46000元。货款均已收讫。

　　2)从某棉麻公司购进棉花价款120000元，专用发票注明进项税额15600元，货款已付。

　　3)从某农场购进棉花价款38000元，取得普通发票。同时支付运输棉花的运费300元。

　　4)外购修理用备件，价款60000元，取得普通发票。

　　5)购进煤炭价款8200元，发票注明的进项税额为1066元。

　　6)外购机器设备一台，专用发票注明的价款为100000元，税款为17000元。

　　7)因工人违章作业发生火灾，烧毁外购棉花价值26500元，棉坯布按实际生产成本计算价值40000元外购项目成本占生产成本的比例为70%。

　　计算本月的增值税?

　　解：销项税额=144500+46000/(1+17%) x17%=151184元　　进项税额=15600+38000x13%+300x7%+1066=21627元　　返还的进项税额=26500x13%+40000x70%x13%=7085元增值税=151184+7085-21627=136642元

　　5、某食品厂为增值税的一般纳税人，税务机关检查发现：

　　1)2005年1月购入甲材料10吨，价税合计单价936元/吨，从销货方取得增值税的专用发票，抵扣了进项税额。税务检查发现，10吨甲材料中5吨拟用于生产免税产品，5吨拟用于基建工程，材料尚未领用。

　　2)2月将原拟用于生产应税产品的外购乙材料6吨用于基建工程，乙材料不含税单价为每吨2000元。该工程尚未完工。

　　3)3月外购生产应税产品的乙材料10吨，价税合计单价为340元/吨，取得普通发票，并抵扣了进项税额：340X10/(1+17%)X17%=3400(元)

　　4)4月收购免税农产品一批买价为90000元，该厂按17%抵扣进项税额15300元。

　　检查偷税漏税的项目和金额。

　　解：偷进项税额=936X10/(1+17%)x17% +2000x6x17%+340x10/(1+17%)x17%　　15300-90000x13%=7494元处罚：补交税款，1~5倍的罚款

　　6、工业企业为增值税的一般纳税人，5月税务机关检查4月的纳税情况发现：该企业生产单一产品，不含税单价为20元/件，成本为15元/件，增值税率为17%。

　　1)4月3日以本厂商品1000件同某公司置换含税单价35.1元/公斤的原材料500公斤，差价5850元对方以银行存款支付，双方均未开具发票。

　　2)4月5日将产品500件发给职工为福利。未作税务处理。

　　3)4月10将产品600件归还欠某公司的欠款14040元，未作税务申报。

　　4)4月15日销售产品200件，取得价税合计4680元，一并记入了其他应付款。

　　5)4月20日向消费者处理等外品300件，每件定价12元。未作销项税额处理。还处理积压原材料一批取得货款3510元，记入其他业务收入。

　　检查偷税漏税的项目和金额。

　　解：偷销项税额=1000x20x17%+500x20x17%+600x20x17%+ 4680/(1+17%) x17%　　+300x12/(1+17%) x17%3510/(1+17%) x17%=8853元处罚：补交税款，1~5倍的罚款

　　7、某机械加工厂为增值税一船纳税人。税务人员在2009年3月5日对其1月份的经常情况检查如下：

　　(1)外购原材料一批，增值税专用发票上注明价款200万元，税额34万元，原材料己验收入库。

　　(2)从小规模纳税人购进一批零配件，普通发票注明价款30万元。

　　(3)支付生产用电费，增值税专用发票上注明的价款为20万元，税额为3.4万元。

　　(4)购进生产用煤，取得的增值税专用发票上注明的价款60万元，煤己验收入库，税率按13%核算。

　　(5)支付运输等费用20万元。运输单位开县的运费结算单注明：运费16万元、建设基金1万元、装卸费o.5万元、保险费2.5万元o

　　(6)将购买的货物作为礼品赠送有关单位，增值税专用发票上注明的价款为2万元，税额为o.34万元。

　　(7)厂办公楼扩建购进钢材一批，增值税专用发票上注明的价款为30万元，税额5.10万元，钢材己验收入库。

　　(8)销售机械产品开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元(其中：农机产品的价款为200万元)，税率均按13%核算，税额65万元。

　　计算增值税。

　　解：销项税额=2(1+10%)x17%+300x17%+200x13%=77.374万元　　进项税额=34+3.4+60x17%+17x7%+5.1=53.89万元增值税=23.484万元

　　8、某生产性企业，年销售收入(不含税)为150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税税率为17%。年应纳增值税额为10.2万元。

　　企业如何减轻税收的负担呢?请你筹划。

　　解：由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为40%[(150-90)/150]>无差别平衡点增值率35.29%，企业选择作小规模纳税人税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为80万元和70万元，各自符合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为9万元(80×6%+70×6%)，可节约税款1.2万元(10.2万元-9万元)。

　　上面是一些税务硕士之流转税的练习题，考生在做题的过程中要结合书本来看，争取让自己的基础知识更稳固，打好基础，才能不断提升。祝大家都能够顺利通过2022税务硕士研究生入学考试。