2022考研审计硕士—产品销售税金审查案例
审计人员王军审查富通运输公司“营运税金及附加——营业税”明细账时，发现运输公司在11月份已计营业税27 000元，并已于12月5日如数上缴。在该转账凭证后面所附“营业税计算单”中，记录的客运收入650 000元，货运收入150 000元，国际货物联运收入100 000元，营业税率为3%，审计人员王军将“营业税计算单”中的运输收入与“运输收入” 明细账中的收入逐项核定，发现两个疑点：一是国际货物联运收入总额为150 000元，支付国外运输公司运费30 000元，纳税营业额为120 000元;二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入，而在10月份以前每月都有。审计人员王军审阅有关期间费用明细账时发现“管理费用” 明细账中有多笔借方红字冲销记录，抽查其会计凭证后，确认其中一笔业务是企业运输价外费用收入，共计55 600元。
【要求】分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。
【答案】
应纳营业税额=(650000+150000+120000+55600)×3%=29268(元)
2022考研审计硕士——投资收益审查案例分享
(一)审计人员王军于20X3年2月16日审查海河公司20X2年一项无形资产投资业务时，发现该公司从被投资方收到85000元利润时，做了如下会计分录：
借：银行存款 85 000
贷：投资收益 45 000
其他应付款 40 000
【要求】指出该公司存在的问题，并提出处理意见。
(二) 审计人员在审查某股份有限公司20X2年12月的“投资收益”总账时，发现月末有借方余额16 000元，怀疑有人为调增20X2年利润的问题。
审计人员首先查阅“投资收益”明细账，发现本年借方发生额为36 000元，贷方发生额为100 000元，而年末结算本年利润账户的数额为80 000元，因而形成年末“投资收益”账户有借方余额16 000元。
审计人员首先经过询问该公司财务经理后证实，该公司20X2年经营成果不佳，为了保证20X2年的股利发放，人为地调高20X2年度利润16 000元。
【要求】针对上述查实的问题，提出处理意见。
【答案】
投资收益的审查(一)
海河公司为了达到隐匿收益、人为调节利润水平的目的，未将投资收益足额入账，而是将其中的40000元截留在“其他应付款”账户。
查清上述问题后，审计人员责成海河公司编制如下调账分录(假定所得税税率为33%)：
借：其他应付款 40 000
贷：应交税金––应交所得税 13 200
以前年度损益调整 26 800
投资收益的审查(二)
审计人员应责成该企业调整有关账簿记录，会计分录如下：
借：以前年度损益调整 16000
贷：投资收益 16000