2022考研审计硕士:案例分析(16)
2021.03.09 07:16

                        2022考研审计硕士:案例分析(16)

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  (一)[资料]审计人员在审查华润股份有限公司20X1年度固定资产折旧时,发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台,原价为100 000元,预计净残值为10 000元,预计使用年限为5年,使用年数总和法对该项固定资产进行折旧,其余各类固定资产均用直线折旧法折旧,且该公司对这一事项在报表中未作揭示。

  [要求]根据上述情况,指出这一事项对被审计单位财务报表的影响,说明应如何处理。

  (二)[资料]20X3年1月,审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时,发现如下记录。

  1.1月末该车间设备计提折旧额12 000元,年折旧率为6%。

  2.11月份购入设备一台,原值20 000元,已安装完工交付使用。

  3.11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用,原值10 000元。

  4.11月份交外单位大修设备一台,原值50 000元。

  5.11月份进行技术改造设备一台,当月交付使用,该设备原值为200 000元。技改支出50 000元,变价收入20 000元。

  6.12月份该车间设备计提折旧21 000元。

  [要求]假定该企业20X2年11月末计提折旧数正确,验证该企业该年12月份计提折旧数是否正确,如不正确,请做出调整分录。

  【答案】

  1.存在的问题:

  (1)报废机床变价收入应计入营业外收入,该厂计入盈余公积属虚减收入,虚增所有者权益,偷漏所得税。

  (2)将设备向其他单位投资,应按投出固定资产的账面价值,加上支付的相关税费,作为投资的入账价值,不考虑评估增值,并应当通过“固定资产清理”进行核算。该企业这样处理,会计处理不规范,但不影响最终会计处理结果。

  (3)出租固定资产收入应计入其他业务收入,该厂计入营业外收入,属混淆收入界线,偷漏应交营业税。

  2.调整分录:

  (1)借:盈余公积 3 000

  贷:营业外收入 3 000

  (2)不必进行会计调整。

  (3)借:营业外收入 10 000

  贷:其他业务收入 10 000

  借:其他业务支出 ( 10 000* 5% ) 500

  贷:应交税金——应交营业税 500

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