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中南财经政法大学2013年826财务与会计考研真题
会计学原理和中级财务会计(90分)
一、简答题(共18分)
1、会计信息质量特征中相关性和可靠性定义分别是什么?如何理解二者关系?(7分)
2、根据现行会计制度，企业净利润是如何分配的?(6分)
3、销售商品收入的确认条件有哪些?(5分)
二、计算分析题(每小题8分，计24分)
1.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2012年7月至12月发生地有关借款及工程支出业务资料如下;
(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。
(2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。
(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。
(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。
(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。
(6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。
(7)12月1日，以银行存款支付工程款750万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，该公司按季计算应于以资本化的借款费用，实体建造工作2012年12月31日尚未完成。要求：
①计算甲公司2012年第三季度专门借款利息支出资本化金额。
②计算甲公司2012年第四季度一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示)
2.乙公司2011年末的会计利润总额为280万元，企业适用所得税税率25%，期初“递延所得税资产”账户借方余额2万， “递延所得税负债”账户贷方余额3万元，本期除了以下事项外，无其他纳税
调整事项：
①2010年购入的生产线，会计与税法采用相同的折旧方法，折旧年限和净残值。2011年末该资产发生减值，可收回金额为80万元，计提减值准备前账面净值为110万元，因此确认资产减值损失30万元。
②利润总额中包括国库券利息收入10万元。
③对2010年初以100万元购进的J专利权按10年摊销，每年计提摊销10万元，而税法规定按5年摊销，每年摊销20万元。
④上年亏损50万元可在税前全额弥补。要求：
(1)计算2011年度应纳税所得额
(2)计算2011年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债
(3)计算2011年度所得税费用
3、丙公司2011年利润表中净利润为23000元，其他资料如下：
(1)利润表：
管理费用：其中无形资产摊销980元，固定资产折旧1200元财务费用：其中计提借款费用200元投资收益：970元
(2)资产负债表：(单位：元)
项目 年初数 年末数
应收票据 600 650
应收账款 3000 2800
存货 1490 1560
应付票据 780 950
应付账款 570 730
要求：计算经营活动产生的现金流量净额(不考虑其他项目影响)