随着社会经济的发展，对审计人才的需求增加，为此国家开通了审计硕士专业学位，培养创新型审计人才。对于备战2015年审计硕士考研的同学来说，不仅仅要提高政治和道德素养，还要掌握专业的审计理论和技能，使自己成为应用型的审计专门人才。为了帮助大家更好地备战2015考研，新东方在线小编奉上2015年考研：审计学案例分析，希望通过分析案例，帮助大家打好更好地将理论和实践结合。
下面请看2015年考研审计学案例分析(38)
筹资与投资循环审计案例
1.某注册会计师和一位助理人员对某公司20X1年12月31日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券，并存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务部经理不能共同去银行盘点有价证券，经约定，20X2年1月11日由助理审计人员和财务经理一同至银行盘点。
要求：
(1)假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求在盘点时执行哪些审计步骤?
(2)假定该助理人员盘点后得知，公司财务经理于1于4日曾开启保险箱，并声称开启保险箱是为了查阅一份文件。由于财务经理的上述行动，该注册会计师应增加哪些审计程序?
2.某注册会计师对家丽公司20X1年会计报表进行审计。在该年度内，家丽公司向银行申请到了一笔长期贷款。货款合同规定：
(1)贷款以公司存货和应收账款为担保。
(2)家丽公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2:1
(3)非经银行同意不得派发股利。
(4)自20X2年7月1日起分期偿还贷款。
要求：如果不考虑相关的内部控制制度，该注册会计师审查上述长期贷款项目时，应包括哪些审计程序?
参考分析：
1.(1)应当执行的审计程序包括：1)询问保险箱开启的内部管理制度，如在何种情况下可开启?需有几人同时在场?应当做出哪些记录?保险箱内所保管物品一般为什么物品?是否建立了详细的书面记录?等;2)注意观察保管条件，是否确能保证物品的安全、完整?3)审查开启记录，是否均做出完整、详细的记录?4)审查所保管物品的书面记录，验证其增减变动是否已做出详细记录?5)认真清点所保管物品的数量，并做出详细记录，对于有价证券，还应记录其数量、面值、编号、户名、发行单位等;6)编制盘点表，并请相关人员签名、盖章;6)核对保险箱内的实存物品是否与书面记录一致?
(2)应当补充执行程序：1)审查开启记录，是否有1月4日开启的记录，并验证其开启记录是否符合相关规定;2)是否有财务经理所称的文件?那份文件现在何处?3)当前所保管的证券与1月4日之前证券的是否相同?若不符，应进一步查明其原因。
2.应当实施的审计程序包括：
(1)审查相关的贷款合同，查明合同规定的贷款条件;
(2)审查管理当局的会议纪要，查明该贷款是否经过了最高管理当局的批准，有无批准文件?
(3)复核相关利息费用的计算及其账务处理是否合规、正确?
(4)审查贷款担保物是否安全、完整?债务与所有者权益之比是否合规?即是否遵循了贷款合同规定的条件;
(5)若当年度发放股利，则还应查明是否已获得贷款银行的同意;
(6)是否已在会计报表附注进行了充分披露。
知识在于积累，理论重在应用，希望每一位备战2015年审计硕士考研的学子都能够取得胜利，为成为一名合格的审计人才做好准备，加油!
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